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论事业单位内部控制审计的现状

时间:2015-06-24 17:02:10 点击:

一、 事业单位内部控制审计产生的背景

(一)内部控制审计概况

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法,它是对内部控制的一种再控制。

内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施,用以完善内部控制,也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法,以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法,有效提高审计工作效率和质量。内部控制审计就是对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价。内部控制审计对于内部审计,具有和其他审计类型同等的地位;内部控制审计对于内部控制系统,是内部控制系统的自我完善机制,促使自身实现新陈代谢,是内部控制得以彻底执行的必不可少的机制,促使其功能得以实现。

(二)内部控制审计产生的背景

早在二十世纪六十年代,内部控制审计就已经成为了国内外学术界和实务界关注的焦点问题。然而一提起内部控制,人们想得最多的就企业的内部控制,对于没有直接生产的事业单位都已经忽略,从而在一定程度上造成了某些事业单位存在会计信息失真,财务收支混乱,责任不清,监管不严,使得国有资产遭受损失的现象时有发生。行政事业单位的内部控制就是为保证业务活动的有效进行和防范风险,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整,促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。

与企业的内部控制相比,我们不难发现,事业单位的内部控制发展相对迟缓,相关的政策也不够完善,从而容易产生财务风险,而内部控制审计就应运而生了。但在审计实践中,内部审计的作用并没有得到应有的发挥,特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后。为进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,根据《会计法》、《预算法》等法律法规和相关规定,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,《规范》从201411日起施行。《规范》明确了对内部控制要实施有力的内部和外部监督:内部审计部门应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等;财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查;审计机关对单位进行审计时,应当调查了解单位内部控制建立和实施的有效性,揭示相关内部控制的缺陷;CPA作为中介服务机构一员,可能会通过购买服务渠道被充实到内部审计、财政或者政府审计监督力量中。内部控制审计对完善内部控制具有不可替代的作用。

二、 内部控制审计存在的问题

(一)相关部门对实施内部控制审计认识有偏差

     在传统的计划经济体制下,无论是各级政府领导,还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有生产功能,没有成本核算,财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的简单的记账活动,没有必要再开展内部控制审计。这种认识虽然随着社会主义市场经济的发展有所改变,但是近年来,很多行政事业单位的领导对开展内部控制审计工作又产生了一种新的偏差,认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购,行政事业单位不需要再开展内部控制审计了,有些领导将内部控制审计等同于纪检监察,对内审的职能和作用认识发生了错位,而本身迄今许多单位在日常工作中仍没有建立完善的内控制度,并不能解决单位资金安全问题。这些现状都严重地阻碍了行政事业单位内部控制审计工作的发展。

(二)对内部控制审计的定位不准确,忽视了其重要性

就目前的情况来看,单位进行内部审计主要的侧重点还是报表审计,项目验收审计,专项资金的审计以及离任审计,而审计的内容主要是对各项收入、固定资产、各类票据以及往来款的审计,由此可以看出审计工作还停留在了解基本情况和差错防弊等初级阶段。就目前大部分单位的内审工作来看,依然是围绕着财政财务收支情况展开审计,主要局限于对数据的真实性、合法性的查证上以及事后监督,对影响经济效益的其他因素,就比如说我们现在所强调的内部控制等缺乏审计,审计内容单一,没有侧重点。我们必须认识到,单位的内部控制制度是节约管理成本、提高运行效率、保证国有资产安全完整的重要保障,忽视内部控制审计工作的重要性,容易造成一定的财务风险。

(三)内部审计没有充分发挥相应的作用

     目前虽然建立了内部审计机构,但是相关的审计部门在开展工作时具有一定的局限性,内部审计工作得不到应有的重视和支持,不能充分审计和鉴证会计资料和其他相关资料的正确性和真实性。当前,许多事业单位并没有明确统一的标准来指导单位内控制度的制定,尽管财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行),但是不同的单位因其业务不同而存在一定的特殊性,所以在进行内控审计时缺乏明确的参考和依据,而审计人员具有一定的主观性,从而使得审计部门不能充分发挥其职能。

三、解决当前内控审计问题的方法

(一)建立健全各单位内控会计制度增强单位内部人员内控意识

目前相当多的单位缺乏对内部会计控制知识的基本了解,仅把会计职能理解为记账、报账、算账,不重视内部控制制度的建设。而且当前一些事业单位编制有限,人手紧张,所以不可避免地会造成不合理的兼岗现象。虽然财政部制定了适行于事业单位的内控规范,但鉴于事业单位资金和经费管理的特殊性,需要在结合已出台的内控制度的基础上,结合自身的管理性,制定授权审批制度、财产保管制度、国有资产管理制度,明确各人员的职责权限,建立和完善内部控制制度,也使得内控审计有据可依。

(二)增强单位内部人员内控意识,提高全员的基本素质

     事业单位的员工多是终身制,与其他企业相比普遍存在积极性不高的现象,对岗位的职责分工可能不明确,有的单位的员工根本不了解何为内控制度,也不知道具体包括哪些内容,这样以来,内控审计也无从谈起。相关的单位应该通过一定的培训和学习提高全员管理和业务能力,对领导干部的内控意识特别要加强,促使单位全体员工从上到下意识到内部控制的意义所在,重视内部控制制度的建设,创造良好的内控环境。

(三)建立健全独立的内审机构

     行政事业单位,特别是主管部门设立独立的内部审计机构,是搞好系统内部控制审计的基本保证。主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立,特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设,不能有隶属关系,内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对本单位主要领导负责并报告工作。

                                                 衡贵菊

                                                原阳河务局

作者:hengguiju 录入:hengguiju 来源:原创

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